Ngày 31/12/2025, Chính phủ đã ban hành Nghị định 373/2025/NĐ-CP, sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 126/2020/NĐ-CP về quản lý thuế. Nghị định này sẽ chính thức có hiệu lực từ 14/02/2026, mang đến nhiều thay đổi quan trọng nhằm đồng bộ với Luật Quản lý thuế và Luật Đất đai 2024.
.jpg)
1. Miễn xử phạt khi nộp lại hồ sơ do thay đổi kỳ khai thuế
Một trong những điểm mới đáng chú ý là việc không xử phạt hành chính đối với hồ sơ khai thuế phải nộp lại do thay đổi kỳ khai.
Người nộp thuế khai theo quý nhưng không đủ điều kiện sẽ phải chuyển sang khai theo tháng và nộp lại hồ sơ. Các hồ sơ khai tháng này được coi là hồ sơ thay thế cho hồ sơ khai quý đã nộp, nên không bị xử phạt hành chính về việc chậm nộp. Tuy nhiên, nghĩa vụ tiền chậm nộp thuế vẫn phải thực hiện đầy đủ.
2. Xác định lại ngày phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước
Nghị định 373/2025 dẫn chiếu trực tiếp đến Luật Đất đai 2024, quy định cụ thể hơn về thời điểm phát sinh nghĩa vụ tài chính.
Theo đó, ngày phát sinh nghĩa vụ được xác định là ngày Nhà nước ban hành quyết định giao đất, cho thuê đất, chuyển mục đích, gia hạn, điều chỉnh thời hạn hoặc chuyển hình thức sử dụng đất.
Trường hợp công nhận quyền sử dụng đất, ngày phát sinh nghĩa vụ là thời điểm nộp đủ hồ sơ hợp lệ. Ngoài ra, nghị định cũng bổ sung các tình huống như điều chỉnh quyết định giao đất/cho thuê đất hoặc điều chỉnh quy hoạch chi tiết làm thay đổi giá đất.
Lưu ý: Quy định này trừ trường hợp tổ chức kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài nhận chuyển nhượng dự án bất động sản.
3. Điều chỉnh nơi quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN)
Đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ nhiều nơi, hồ sơ quyết toán thuế sẽ được nộp tại cơ quan thuế quản lý tổ chức trả thu nhập lớn nhất trong năm. Nếu có nhiều nguồn thu nhập bằng nhau, cá nhân được chọn một trong các cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
Trường hợp nộp sai nơi, cơ quan thuế tiếp nhận sẽ chuyển hồ sơ đến đúng cơ quan quản lý. Đây là thay đổi quan trọng, thay thế cách xác định nơi nộp hồ sơ dựa vào việc tính giảm trừ gia cảnh như trước đây.
4. Bổ sung trường hợp cơ quan thuế tính thuế và thông báo nộp thuế
Nghị định mới mở rộng thẩm quyền của cơ quan thuế trong việc tính và thông báo số tiền thuế phải nộp.
Cụ thể, cơ quan thuế có thể tính thuế đối với tiền thuê đất ngay cả khi chưa có quyết định hoặc hợp đồng cho thuê đất. Đồng thời, bổ sung quy định về việc xác định số tiền phải nộp bổ sung đối với thời gian chưa tính tiền thuê đất, tiền sử dụng đất và các khoản thu khác từ đất đai.
5. Làm rõ điều kiện khai thuế theo quý
Một điểm mới khác là việc quy định rõ tiêu chí khai thuế theo quý. Doanh nghiệp chỉ được khai theo quý nếu đáp ứng điều kiện doanh thu dưới ngưỡng nhất định theo Luật Quản lý thuế.
Nếu không đủ điều kiện nhưng vẫn khai theo quý, cơ quan thuế sẽ yêu cầu chuyển sang khai theo tháng và nộp lại hồ sơ khai tháng cho các kỳ trước. Quy định này giúp tránh tình trạng áp dụng sai kỳ khai thuế, đảm bảo công bằng và minh bạch.
6. Cập nhật phụ lục hồ sơ khai thuế và biểu mẫu
Nghị định 373/2025 đồng thời cập nhật toàn bộ phụ lục hồ sơ khai thuế và biểu mẫu để đồng bộ với Luật Quản lý thuế và Luật Đất đai 2024. Các biểu mẫu mới được chuẩn hóa nhằm phục vụ hệ thống quản lý điện tử, giảm thủ tục hành chính và tăng tính minh bạch. Đây là bước quan trọng trong tiến trình chuyển đổi số của ngành thuế.
7. Bãi bỏ một số quy định không còn phù hợp
Một số quy định trong Nghị định 126/2020/NĐ-CP đã được loại bỏ để tránh chồng chéo, ví dụ: quy định về nghĩa vụ phát sinh khi chưa có quyết định cho thuê đất trong khu kinh tế, khu công nghệ cao. Việc bãi bỏ này nhằm tinh giản thủ tục, loại bỏ các điểm gây khó khăn trong thực tiễn áp dụng, đồng thời phù hợp với các luật mới.
Trên đây là 7 điểm mới nổi bật của Nghị định 373/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết Luật Quản lý thuế, có hiệu lực từ ngày 14/02/2026.
